Оптимизация при УСН

Организации, применяющие УСН и осуществляющие операции по реализации посреднических услуг на основе договора комиссии, не должны выставлять счета-фактуры по суммам комиссионного вознаграждения (письма Управления ФНС России по г. Москве от 12.10.2006г., минфина от 05.05.2005г.) В рассматриваемой ситуации комиссионер, применяющий УСН, оказывает услуги для компании, применяющее общий режим налогообложения. В данном случае заказчику необходимо иметь счет-фактуру с выделенной суммой НДС для принятия к вычету суммы налога. Общая схема применения счетов-фактур посредниками изложена в письмах МНС от 21.05.2001, минфина России от 14.11.2006г. Согласно которым: при заключении сделки от имени посредника, счет-фактура выставляется на имя организации-посредника. Основанием у комитета для принятия НДС к вычету является счет фактура, полученные от посредника. При этом комиссионер перевыставляет счет-фактуру комитету с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом посреднику. По суммам комиссионного вознаграждения, счета-фактуры комиссионером не выставляются.

Компании не должны быть взаимозависимыми

Комп на общ режиме платит НДС и налог на прибыль, от сумм полученных по договору комиссии. НДС не возможно возместить, ввиду невозможности выставления счета-фактуры согласно вышеизложенному.

Упрощение суммы от реализации включает в расходы, чем уменьшает налогооблагаемую базу.

Договор комисси был бы выгоден если компания на общ системе становиться комиссионером у упрощенца: в этом случае НДС и налог на прибыль комп на общ режиме платит с комиссионного вознаграждения, которое минимально. «Упрощенец» снижает налоги, увеличивая расходы. Но в нашем случае данная схема не применима в связи с особенностями деятельности компании на общ режиме. Соответственно договор комиссии не выгоден в данном случае.

Что касается проверок налоговых органов:

• сам факт взаимозависимости двух юридических лиц не является нарушением законодательства, в том числе налогового

• таким образом, чтобы оспорить в суде посреднический договор, одной взаимозависимости мало - важен второй фактор: ценообразование. При отклонении цены более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных товаров, налоговики вправе доначислить налоги, исходя из рыночных цен обеим сторонам сделки (п. 3 ст. 40 НК РФ).

- экономическая оправданность. Чтобы избежать обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53), необходимо доказать экономическую оправданность применения договора комиссии (или последующего слияния компаний). То есть подтвердить документально эффект от использования схемы. Например, показать, насколько выросло количество покупателей с того момента, как комитент начал работать с посредником.
Например, дело о претензиях налоговиков к экономической обоснованности посреднического договора рассматривалось в Федеральном арбитражном суде Северо-Западного округа (постановление от 15.09.06 № А56-38802/2005). Налогоплательщик смог отстоять свою позицию, предоставив экономический расчет эффективности договора.

Компания достигает отсрочки уплаты НДС с помощью заключения вместо договоров купли-продажи агентских договоров.

Воспользоваться юридическими услугами Вы можете в любое удобное для Вас время, связавшись со специалистами по телефонам 8 (812) 313-28-29, 272-18-31; или написав нам письмо на адрес электронной почты urfirma@kristallconsult.ru. Офис компании расположен по адресу: Санкт-Петербург, ул. Жуковского дом 22.